加拿大个人收入税简介

宝贝城城主

了解加拿大税收制度是每一个加拿大居民的实际需要，在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识，希望能帮助华人新移民认识加拿大税制，作好家庭税务筹划。

一、个人收入税的征税对象：

加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。作为一个税务居民，在世界各地的入息都要向加拿大报税。“税务居民”不同于“移民”或“公民”，它的定义主要考虑以下几个因素：
1、日常居住地点；
2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties)；
3、逗留加拿大时间的长短。
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有“居住关系”的人，但却在一年内在加拿大居住183天或以上，也会被当作“税务居民”，而应向加拿大报税。

二、应课税收入：

税务条例将“应课税收入”分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
应课税收入的范围很广，如：薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，自雇收入，奢老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。

三、税率:

联邦个人收入税施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。

1、联邦税率（2000年）：

＄30,004 或以下 17%
高于 $30,004 至＄60,009 部分 25%
＄60,009 以上部分 29%

根据去年十月的联邦预算草案，2001年联邦个人收入税税率为：
＄30,754 或以下 16%
高于 $30,754 至＄61,509 部分 22%
高于 $61，509 至＄100，000 部分 26%
＄100，000 以上部分 29%

2、联邦附加税：应付联邦税（超过$15,500部分） 5％

3、安省省税：应税收入的6.37% --11.16%

四、扣税项目和免税项目：

1、扣税项目 (Deduction)： 是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入，然后计算应缴税款。

扣税项目包括：

* RPP供款
* RRSP供款
* 工会或专业资格会费
* 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二， 七岁或以下每年不超过$7,000，超过七岁而十五以下每年不超过$4,000).
* 搬迁费用 (40km以上, 加国境内),
* 投资开支 (Carrying Charges, 如贷款利息, Self-directed RRSP费用, 投资顾问费用等),
* 雇员开支等。

2、免税项目 (Tax Credit)：一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。

免税项目包括：

* 个人免税额 $7,231，新移民须根据移民后的日子来计算免税额。
* 配偶免税额： 最高$6,754元，若配偶收入高于$6,140元，则得不到配偶免税额。
* CPP 供款免税额，
* UI 供款免税额，
* 残障免税额，
* 学费免税额： 支付$100以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。
* 教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月$400(F/T)，$120(P/T)。
*

医疗开支免税额：超过净收入3％的医疗开支部分，包括：医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。

* 慈善捐款免税额 (不超过净收入的20%)
* 国家或省捐献免税额。

另外，加拿大税制中还有几项退税项目：

GST退税，CCTB (俗称“牛奶金”)， 安省PST退税，地税（Property Tax 〕退税，安省购屋储蓄计划供款退税等。家庭“净收入”愈低，所获的退税愈多。

五、报税的手续和时限：

每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表，以税务局收到日期或邮局盖印为准。
加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度，纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。
纳税人有责任保留财务及税务资料六年，以备税务局随时要求审查。

六、新移民税务问题：

从入境那天起成为“税务居民”，申报全球收入。第一年报税时，须要填报入境的日期。